Источники формирования оборотных средств.
Источники формирования оборотных средств — определенные денежные ресурсы, за счет которых строительные организации образуют различные элементы своих оборотных средств (производственные запасы, средства в производстве, денежные средства). Эти источники подразделяются на четыре группы:
· собственные и приравненные к ним оборотные средства;
· кредиторская задолженность;
· прочие источники;
· банковский кредит.
Перечисленные источники в процессе кругооборота оборотных средств взаимозаменяемы Их общая сумма обязательно должна равняться общему объему оборотных средств. Управление оборотными средствами и источниками их формирования осуществляется с помощью маневрирования ими. Из источников формирования оборотных средств наиболее маневренными являются кредиторская задолженность и банковский кредит. Если имеется недостаток нормальных источников оборотных средств, у строительной организации возникает просроченная задолженность поставщикам, банку по ссудам, по взносам средств на капитальные вложения и капитальный ремонт, государственному бюджету, рабочим и служащим по заработной плате и т. д.
Собственные и приравненные к ним оборотные средства
Собственные – это оборотные средства, закрепленные за строительной организацией в ее уставном фонде. Они выделяются государством в распоряжение строительной организации в минимальном размере, необходимом ей для обеспечения нормальной работы, называемом нормативом оборотных средств. Наделение этими средствами обеспечивает относительную экономическую самостоятельность строительной организации и одновременно эти же средства служат источником ее материальной ответственности за результаты хозяйствования
Особенностью строительства является то, что здесь понятия «хозрасчетная организация» и «уставная организация» не совпадают. Уставным фондом наделяется трест или приравненная к нему организация (домостроительный комбинат и т. п.), а хозрасчетными являются строительные (строительно-монтажные) управлении, передвижные механизированные колонны и т. д.
Общий размер (норматив) оборотных средств устанавливается строительной организации по ее представлению вышестоящим органом и может быть изменен в течение года лишь в связи с изменением производственного плана. Закрепленные за строительной организацией оборотные средства в пределах нормативов не могут быть у нее изъяты вышестоящим органом. Строительные организации обязаны обеспечивать сохранность, рациональное использование и ускорение оборачиваемости оборотных средств.
Приравненными к собственным оборотным средствам являются средства, которые юридически не принадлежат строительной организации, но постоянно находятся в ее хозяйственном обороте. К таким средствам относится стабильная часть задолженности рабочим и служащим по заработной плате, задолженности по отчислениям соцстраху, резерва предстоящих платежей, и другие. Такие средства в силу устойчивости их размера предусматриваются в финансовом плане строительной организации как устойчивые пассивы.
Прирост собственных оборотных средств строительных организаций покрывается за счет их собственных и приравненных к ним ресурсов: излишка собственных оборотных средств на начало планируемого года; прироста устойчивых пассивов; стоимости инструмента, запасных частей, приспособлений и инвентаря, поступающих за счет капитальных вложений. При недостаточности этих источников на прирост собственных оборотных средств направляются средства фонда развития производства, науки и техники
На период до восполнения утраченных собственных оборотных средств, но не более чем на три года, строительная организация может получить в банке ссуду на временное восполнение недостатка собственных оборотных средств с погашением ее за счет тех же источников, которые направляются на восполнение недостатка собственных оборотных средств.
Кредиторская задолженность и прочие источники
Кредиторская задолженность является источником формирования оборотных средств в части, превышающей зачтенную в устойчивые пассивы, то есть приравненную к собственным оборотным средствам. Кредиторская задолженность подразделяется на нормальную, возникшую в результате незаконченных расчетов в пределах установленных сроков, и просроченную, вызванную нарушением платежной дисциплины.